Что такое умышленная неуплата налогов и чем грозит намеренное занижение налогооблагаемой базы?

Существуют различные схемы ухода от уплаты налогов. Одной из них является занижение налоговой базы. Оно бывает умышленным и неосознанным.  Если занижение налоговой базы происходит умышленно, то для ответственных лиц, это может оказаться серьезным наказанием вплоть до уголовного преследования.

Согласно п.2 ст.110 Налогового Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Умысел представляет собой такую форму вины, которая характеризуется осознанием лицом противоправности своего поведения, предвидением последствий своего противоправного поведения и желательностью или безразличным отношением к их наступлению. Соответственно, применение налоговых санкций является мерой  ответственности за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно.

В соответствии с п.4 ст.110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового

правонарушения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего  НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога и сбора, возникших в результате занижения налоговой базы. Согласно пункту 3 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, в случае совершения правонарушения умышленно, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Так, Межрайонной ИФНС России №30 по Республике Башкортостан в ходе камеральной налоговой проверки установлено нарушение пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и суммы налога, предусмотренные пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ налогоплательщиком ООО «ЧОП», в результате умышленного  искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учете. Сумма налога на доходы физических лиц и страховых взносов к доначислению составляет более 24 млн. руб., а также организация будет привлечена к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 40% от неуплаченной суммы налога.