О характерных нарушениях, выявляемых при проведении камеральных проверок

Отделом камеральных проверок №2  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  России №30 по Республике Башкортостан за 12 месяцев 2022 года взыскано в бюджет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по результатам камеральных налоговых проверок деклараций индивидуальных предпринимателей  21 млн. 474 тыс. рублей.

Наиболее часто встречающиеся нарушения, выявляемые при камеральной проверке деклараций  по упрощенной системе налогообложения:

– необоснованное уменьшение суммы налога, исчисленного за налоговый период;

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как за наемных работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.

Уменьшение  единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов, а также уменьшение на сумму неуплаченных страховых  взносов в данном налоговом периоде приводит к занижению налога подлежащего уплате в бюджет.

– занижение налоговой базы в результате неполного отражения полученных доходов в налоговой декларации;

В ходе камеральной проверки налоговой декларации инспектором направляются запросы в банки о предоставлении выписки по операциям на счете индивидуального предпринимателя. В налоговые инспекции по месту налогового  учета контрагентов направляются поручения о проведении встречных проверок. По результатам проверки полученных документов часто выявляется  неполное отражение индивидуальными предпринимателями доходов в налоговой декларации.

Самую высокую долю в общей сумме дополнительно начисленных платежей по материалам камеральных проверок составляют доначисления по упрощенной системе налогообложения в связи с занижением налоговой базы на сумму доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Сумма выручки за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться индивидуальным предпринимателем в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Отсутствие в договорах купли-продажи указания на то, что налогоплательщик имеет статус индивидуального предпринимателя, а также регистрация приобретенных объектов движимого и недвижимого имущества на налогоплательщика как на физическое лицо не свидетельствуют о том, что эти объекты приобретались не для использования в предпринимательской деятельности.

Учитывая вышеизложенное, Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан призывает индивидуальных предпринимателей  внимательно составлять налоговую отчетность, вносить в нее достоверные сведения.